Behinderung > Steuervorteile

 

1. Das Wichtigste in Kürze

Durch Vorlage des Schwerbehindertenausweises oder des Bescheides über die Schwerbehinderung können Behinderte oder ihre Eltern steuerliche Vergünstigungen beim Finanzamt erreichen. Möglich sind z.B. die Absetzung eines Pauschbetrags bis maximal 3.700,- € sowie die Geltendmachung außergewöhnlicher Belastungen wie Haushaltshilfe, Heimunterbringung, Pflegekosten, Kfz-Kosten oder Kinderbetreuungskosten.

 

2. Umfang

Zu den Steuervergünstigungen zählen:

• Kinderfreibetrag (alternativ zum Kindergeld)
• erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten (siehe unten)
• Pauschbetrag für Behinderte (siehe unten)
• außergewöhnliche Belastungen
  • bei Heim- und Pflegeunterbringung
  • bei Pflegepersonen/Pflegepauschbetrag
  • für private Kraftfahrzeugkosten
  • für Kinderbetreuungskosten

 

Zudem kann es für Schwerbehinderte Erleichterungen bei der Kraftfahrzeugsteuer, der Vermögenssteuer, der Erbschafts- und Schenkungssteuer, der Hundesteuer (Blinde, Gehörlose, Hilflose) und der Umsatzsteuer geben.

 

2.1. Kinderfreibetrag: Höhe und Dauer bei behinderten Kindern

Wer für ein Kind Kindergeld bekommt, dem steht alternativ ein Kinderfreibetrag zu, der jährlich bei 4.368,- € pro Kind bei zusammen veranlagten Eltern bzw. bei 2.184,- € pro Kind je Elternteil liegt. Der Freibetrag ermäßigt das zu versteuernde Einkommen um diesen Betrag.

Allerdings gibt es nicht beides: Man bekommt entweder Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag.

• Behinderte unter 18 Jahren
  werden wie gesunde Kinder berücksichtigt.
• Behinderte Kinder über 18 Jahren
  können weiterhin auf Antrag vom Finanzamt auf der Lohnsteuerkarte eingetragen werden, wenn sie aufgrund ihrer Behinderung außerstande sind, selbst in ausreichendem Maße für ihren Lebensunterhalt zu sorgen. Dies gilt auch für ältere Behinderte, sofern die Behinderung und die Unfähigkeit, selbst in ausreichendem Maße für den Lebensunterhalt zu sorgen, bereits vor Vollendung des 25. Lebensjahres vorgelegen haben.
  Beim Kinderfreibetrag über das 18. Lebensjahr hinaus dürfen die Einkünfte und Bezüge des Kindes nicht höher sein als 8.004,- € jährlich.

 

2.2. Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten

(§ 9 c EStG)

Elternpaare, bei denen beide berufstätig sind, und berufstätige Alleinerziehende können über den Kinderfreibetrag hinaus zusätzlich nachgewiesene Kinderbetreuungskosten für Kinder unter 14 Jahren oder behinderte Kinder unabhängig vom Alter absetzen. Es können zwei Drittel der Kosten abgesetzt werden, maximal 4.000,- € je Kind.

• Voraussetzung
  ist, dass der Steuerpflichtige entweder erwerbstätig, in Ausbildung oder krank ist. Bei zusammen lebenden Eltern müssen beide Elternteile diese Voraussetzungen erfüllen.
• Nicht absetzbar
  sind Aufwendungen für Unterricht, Sport, Freizeit oder Vermittlung besonderer Fertigkeiten.

 

2.3. Pauschbetrag für Behinderte

Pauschbeträge für Behinderte sind Freibeträge, die vom zu versteuernden Einkommen abgezogen werden (§ 33 b Einkommenssteuergesetz).

 

Der Freibetrag kann

• auf der Lohnsteuerkarte eingetragen
  oder
• im Jahresausgleich rückwirkend geltend gemacht werden.

 

Die Pauschbeträge erhalten

• Behinderte mit einem Grad der Behinderung (GdB) von mindestens 50
• Behinderte mit einem GdB von mindestens 25,
  • denen wegen der Behinderung nach gesetzlichen Vorschriften Renten oder andere laufende Bezüge zustehen,
    oder
  • wenn die Behinderung zu einer dauernden Einbuße der körperlichen Beweglichkeit geführt hat bzw. auf einer typischen Berufskrankheit beruht.

 

2.3.1. Höhe

Grad der Behinderung (GdB)	Jährlicher Pauschbetrag €
25 und 30	310,-
35 und 40	430,-
45 und 50	570,-
55 und 60	720,-
65 und 70	890,-
75 und 80	1.060,-
85 und 90	1.230,-
95 und 100	1.420,-
Merkzeichen H und Merkzeichen BI unabhängig vom GdB	3.700,-

 

Anmerkung zur Tabelle: Seit 1983 wird der Grad der Behinderung nur noch in Zehner-Schritten eingestuft. Das Finanzamt behält die alten Tabellen bei, weil auch Behinderte mit alten Einstufungen in Fünfer-Schritten erfasst werden müssen.

 

Die Pauschbeträge werden stets in voller Höhe gewährt, auch wenn die Voraussetzungen nicht während des ganzen Kalenderjahres vorgelegen haben. Wird der GdB verringert oder erhöht, gilt für das jeweilige Kalenderjahr der Pauschbetrag nach dem höchsten GdB.

 

Beim Pauschbetrag sind Nachweise für die einzelnen Aufwendungen nicht nötig. übersteigen allerdings die tatsächlichen, zwangsläufigen Mehraufwendungen in der privaten Lebensführung des Behinderten die Pauschbeträge, ist es besser, auf den Pauschbetrag zu verzichten und die tatsächlichen Aufwendungen geltend zu machen. Diese müssen dann mit Belegen nachgewiesen werden.

 

2.3.2. Kinder

Bei behinderten Kindern ohne eigene Steuererklärung können die Eltern den Pauschbetrag auf sich übertragen lassen.
Voraussetzung ist, dass sie für das Kind Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhalten.

Bei geschiedenen, dauernd getrennt lebenden oder unverheirateten Eltern wird der Behinderten-Pauschbetrag der Kinder jeweils zur Hälfte auf beide Elternteile übertragen, sofern die Eltern nicht beide eine andere Aufteilung wünschen.

 

2.4. Außergewöhnliche Belastungen

Behinderte können verschiedene Ausgaben als außergewöhnliche Belastungen zusätzlich zu den o.g. Pauschbeträgen geltend machen:

 

2.4.1. Pflegepersonen/Pflegepauschbetrag

Wer eine hilflose Person (Merkzeichen H), einen Pflegebedürftigen der Pflegestufe III oder einen Schwerbehinderten (Behinderung) persönlich in seiner Wohnung oder in der des Pflegebedürftigen pflegt, kann entweder die tatsächlichen Kosten (sie sind nachzuweisen) oder einen Pflegepauschbetrag von 924,- € jährlich absetzen.

 

Voraussetzung ist, dass die Pflegeperson für die Pflege keine Einnahmen erhält.

 

2.4.2. Private Kraftfahrzeugkosten

Behinderte können behinderungsbedingte Fahrten (z.B. zum Arzt, zur Apotheke, zur Therapiebehandlung, zur Schule, zur Behörde etc.) von der Steuer absetzen:

• GdB ab 80 oder Merkzeichen G mit einem GdB von 70
  jährlicher Pauschbetrag von 900,- € ohne Nachweis. Dies entspricht 3.000 km à  30 Cent. Höhere behinderungsbedingte Fahrtkosten müssen mit Fahrtenbuch nachgewiesen werden.
• Merkzeichen aG, Merkzeichen Bl und Merkzeichen H
  Fahrten bis zu 15.000 km jährlich (à  30 Ct./km = 4.500,- €) können abgesetzt werden, sofern sie nachgewiesen oder glaubhaft gemacht werden (z.B. durch ein Fahrtenbuch).

 

Besondere Vergünstigungen genießen Behinderte auch bei der Kraftfahrzeugsteuer. Näheres siehe dort.

 

3. Wer hilft weiter?

Individuelle Auskünfte zu allen steuerlichen Vergünstigungen geben die zuständigen Finanzämter, speziell Behinderte betreffend auch das Versorgungsamt. Für die Hundesteuer (Blindenhund) ist die jeweilige Gemeinde zuständig.

 

4. Verwandte Links

Behinderung

Kraftfahrzeugsteuer

Nachteilsausgleiche

Kinderbetreuungskosten

 

 

Letzte Aktualisierung am 24.04.2010   Redakteur/in: Jürgen Wawatschek